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个人所得税扣除细则20：发票不是吗？为什么租金扣除高于抵押贷款？
最近，你的朋友圈一定被个人所得税扣除规则刷新了。”快结婚，快生孩子，送去上学，有钱不买房子，有一套足够的，孝顺父母，多学习。”这是网民总结的个人所得税扣除规则的本质。
为了帮助读者更好地了解个人所得税扣除规则，最大限度地享受扣除和豁免，《国家商业日报》记者查阅了相关文件，咨询了权威人士，整理了20个关键问题，在这里逐一回答。
1问◎什么时候才能真正实施专项附加扣除？
根据安排，经过15天的征求意见期后，将于明年1月1日起实施专项附加扣除办法，并提交国务院讨论。
2问◎如果收入未达到5000元起征点，可以扣除吗？
目前，扣除“三险一金”等项目后，个人收入未达到5000元起征点的人不需要缴纳个人所得税，暂时不涉及扣除。
3问◎纳税人是否需要自行申报专项附加扣除？
根据规定，取得工资和薪金收入的纳税人可以在扣缴义务人预扣和预付款时提供信息。简单地说，纳税人可以提供单位代扣代缴的相关信息。同时，由于部分信息涉及个人隐私，纳税人也可以选择向税务机关申报。
4问◎为了实现扣除，人们会因为发票或证明而断腿吗？
专家指出，总体而言，公布的方法更好地考虑了公平和效率，减轻负担超出预期，税收征管也努力简单易行，尽量避免让纳税人提供各种证明。例如，纳税人不需要提供和解释子女教育和赡养老人的支出发票。同时，鉴于该政策涉及面广，实施复杂，国家正在加快建立部门间信息共享机制，防止虚假逃税，确保征管风险可控。
5问◎二孩子的教育费用可以扣除吗？
可以扣除。根据草案，按照每个孩子每年12000元（每月1000元）的标准配额扣除，这也符合国家放开二孩的大政策，可以有效减轻二孩家庭的支出负担。
6问◎三岁以下的婴儿，费用也很大，为什么不能扣除呢？
业内一位资深专家告诉记者，儿童教育包括学前教育和学术教育。三岁以下属于抚养阶段，不属于教育阶段，尚未纳入扣除范围。
7问◎扣除租金需要什么证明？
纳税人应当根据草案保留住房租赁合同。
关于租金扣除，有两点需要解释。首先，租金被定额扣除，而不是根据租金发票限额扣除，这是考虑当前租赁市场的实际情况，即大多数租赁行为没有开具发票。其次，如果发票作为前提条件，可能会增加纳税人的负担，并提高租金价格。
8问◎为什么租金扣除分为区域？
目前确实分为三类扣除标准。租赁住房位于国务院确定的直辖市、省会城市、计划单列市等城市。扣除标准为每年1.44万元(每月1200元)；除上述城市外，市辖区内户籍人口超过100万的其他城市，每年扣除1.2万元(每月1000元)，市辖区内户籍人口不足100万的其他城市，扣除标准为每年9600元(每月800元)。
中国财政科学院研究员孙刚表示，扣除标准在很大程度上覆盖了全国平均租金支出水平，并考虑了当地租金水平的差异。
9问◎为什么租金扣除标准高于抵押贷款？
孙刚表示，住房租金扣除标准普遍略高于抵押贷款利息扣除标准，反映了对租赁群体的照顾。目前的方向是大力发展租赁市场，租金扣除的安排也符合租赁市场的鼓励政策。
10问◎能否扣除绘画、艺术、体育等个人兴趣爱好训练？
根据草案，继续教育包括学术继续教育、技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育。
一些未纳入职业目录的个人兴趣和爱好培训与职业技能关联度不高，暂不纳入扣除范围。请注意，这里的关键是职业技能的相关性。
11问◎学历教育每年可按年扣除学费，如何扣除职业资格继续教育费用？
以行业专家为例，不仅参加培训可以扣除，而且在取得相关证书的年度，按每年3600元的定额扣除。
12问◎纳税人需要证明他们的第一笔抵押贷款吗？
据记者咨询银行系统人士，第一套抵押贷款识别信息相对健全，不需要纳税人提供太多的额外证明。
13问◎养老包括哪些老人？
根据草案，赡养老年人包括60岁以上（含）的父母和其他法定赡养人；其他法定赡养人是指祖父母和祖父母的子女死亡，实际承担赡养祖父母和祖父母的义务的孙子女。
权威专家告诉记者，赡养公公婆婆目前不在扣除范围内，但如果夫妻双方都有父母需要赡养，就是申请专项附加扣除。比如两个独生子女组成的家庭，夫妻赡养四位老人，夫妻可以按月2000元申报扣除。
14问◎被赡养老人是指没有经济来源还是退休人员？
根据草案，赡养老年人只需要两个条件。首先，老年人已满60岁，其次是纳税人的父母或其他法定赡养人，与老年人的经济状况无关，包括没有经济来源和退休人员。
15问◎如何扣除非独生子女家庭赡养老人的费用？
根据草案，纳税人为非独生子女的，可以与兄弟姐妹分摊平均分摊、约定分摊等每年2.4万元（每月2万元）的扣除额。但各纳税人分摊的最高扣除额不得超过每年1.2万元（每月1万元）。
16问◎哪一类人可能受益最大？
专家向记者分析，一般情况下，生活支出负担较重，上有老、下有小、有房贷的中年人利润最大。同等扣除额下，低收入人群减税比例较大。比如月收入7000元(扣除“三险一金”后)的人，不需要缴纳个人所得税，减税比例达到100%。
17问◎兄弟姐妹需要两个或两个以上子女的家庭之间的书面分摊协议吗？
根据草案，被赡养人指定分摊或者被赡养人约定分摊的，应当签订书面分摊协议。
18问◎如何制定专项附加扣除标准？
记者了解到，政策制定部门广泛征求各方意见，包括企业、个人、社会团体和省市人民代表大会代表，并提前采取无计划征求意见的方式，广泛吸收舆论。此外，它还参考了国际经验。
以第一套住房贷款利息专项附加扣除为例。目前，商业银行贷款月平均利息约为1025元至1189元。草案规定了每月1000元的扣除标准，相对接近。根据西南财经大学经济与管理研究院院长甘力的分析，从国际角度来看，韩国、墨西哥、意大利等国家的抵押贷款利息扣除限额约占人均月薪的10%至15%，上述扣除标准约占中国人均月薪的15%，处于较高水平。
19问◎起征点为何不在5000元的基础上直接提升？
权威专家向记者解释说，综合所得税制度相对科学，不考虑纳税人生活负担的差异化，简单地提高个人所得税的起征点是不公平的。特别附加扣除的最终效果是减轻部分纳税人的个人所得税负担。其长期意义在于促进国家综合治理，深化个人所得税综合分类改革，反映税收公平。
20问◎个人所得税改革如何促进消费？
专家告诉记者，个人所得税改革的关键是减轻中低收入人群的税收负担。中等收入群体带来了巨大的好处，可以增加相应群体的税后收入，刺激消费。
(负责编辑:王擎宇)
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