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印花税法完全知道各种经济合同的具体适用情况

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上海税务2022-09-1316:22发表于上海

《中华人民共和国印花税法》于2022年7月1日生效，那么印花税如何适用于不同类型的经济合同呢？以下是整理！

签订销售合同

在商品交易活动中，企业如何在签订销售合同时缴纳印花税？有什么需要注意的吗？

根据《中华人民共和国印花税法》附《印花税税目税率表》，销售合同按价格的万分之三缴纳印花税，是指动产销售合同，不包括个人制定的动产销售合同。

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策实施口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)，确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等文件，未另行签订买卖合同的，按规定缴纳印花税。

签订代理合同

“经双方友好协商，甲方委托乙方代表甲方委托的X产品销售服务，代表甲方委托的X产品。”

与本条款类似的代理合同，签订代理合同是否需要缴纳印花税？

代理业务中，代理单位与委托单位签订的委托代理合同不属于应税合同税目，无需缴纳印花税。

签订运输合同

2022年1月，A公司与A运输公司签订运输合同，明确运输货物价值200万元，运输费用6万元(含税)。那么，双方签订运输合同需要缴纳印花税吗？

运输合同包括货运合同和多式联运合同(不包括管道运输合同)。运输合同纳税人应当按照运输费用的万分之三缴纳印花税。

如果是国内货物多式联运，整个运费在运输现场统一结算，全运费作为运输合同的税收依据，运费结算双方缴纳印花税；分程结算运费的，以分程运费为税收依据，运费结算各方分别缴纳印花税。

签订贷款合同

A公司是一家贸易企业。为了解决资本周转紧张的问题，A公司分别与A银行和B贸易公司签订了贷款合同。那么，所有的贷款合同都需要缴纳印花税吗？

贷款合同的范围是指经国务院银行业监督管理机构批准的银行金融机构、其他金融机构与借款人（不包括银行间借款）签订的贷款合同，按贷款金额的0.5%缴纳印花税。因此，A公司与A银行签订的贷款合同需要缴纳印花税，B贸易公司签订的贷款合同不需要缴纳印花税。

个人出租房屋签订的租赁合同

(销售房屋签订的房屋买卖合同)

张三把他的业余住房租给了李四。为此，双方签订了房地产租赁合同。那么，双方是否需要缴纳印花税呢？

根据《财政部国家税务总局关于廉租房、经济适用房、住房租赁税收政策的通知》(财税〔2008〕24)第二条第二项规定，个人租赁、租赁房屋签订的租赁合同免征印花税。

特别提醒：双方对个人租赁、租赁房屋签订的租赁合同免征印花税。

住了一段时间后，李四提出买房，然后张三把房子卖给了李四，怎么计算印花税？

房屋销售合同属于印花税所称的“产权转让文件”。根据《财政部国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知》（财税〔2008〕137号)第二条规定，个人出售或购买房屋暂免征印花税。

《财政部税务总局关于印花税法实施后优惠政策衔接的公告》(财政部税务总局公告2022年第23号)明确继续实施上述优惠。

特别提醒：个人向企业出售或购买房屋的，只对个人免征印花税，企业仍需按产权转让书按“价格万分之五”计算缴纳印花税。

签订融资租赁合同

“甲方根据乙方的要求和乙方的独立选择，为乙方融资购买合同中记录的物品（以下简称租赁物），乙方向甲方租赁使用。”

上述条款属于融资租赁合同中的典型条款。那么，签订融资租赁合同需要缴纳印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》附《印花税税目税率表》，新增“融资租赁合同”税目，印花税按租金万分之零五的税率缴纳。

签订住房抵押贷款合同

住房抵押贷款是银行通过合同合法取得借款人财产的留置权和质押权，为保证贷款安全而提供的一种贷款。那么，签订住房抵押合同需要缴纳印花税吗？

根据《国家税务局关于贷款合同贴花的具体规定》(国税地字)〔1988〕第三十号)第三条规定，借款人以财产为抵押，与贷款人签订的抵押贷款合同属于资本信贷业务，借款人应当按照“贷款合同”缴纳印花税。

特别提醒：因借款人无法偿还贷款，将抵押财产转让给贷款人的，应当按照“产权转让文件”缴纳印花税。

签订建设工程合同

为扩大产能，甲方企业与乙方建筑公司签订了厂房建设工程合同。那么，签订的建设工程合同需要缴纳印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》，建设工程合同按价格的万分之三缴纳印花税。

签订技术咨询合同

咨询合同也是企业日常生产经营活动中常见的合同。那么，签订咨询合同需要缴纳印花税吗？

技术咨询合同是当事人就相关项目进行分析、论证、评估、预测和调查的技术合同。相关项目包括：

1.科技与经济社会协调发展的软科研项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济社会效益的技术项目；3.其他专业项目。

属于上述内容的合同，应当按照“技术合同”税目的的规定计算。一般法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，合同不需要缴纳印花税。

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